С 1 января 2015 года в силу вступили положения Указа Министра финансов в деле об обязанности вести учет с использованием кассовых аппаратов от 4 ноября 2014 г. (Dz.U. z 2014 r. poz. 1544). Эти изменения существенно расширяют обязательства использовать кассовые аппараты для новых групп налогоплательщиков. Но прежде чем перейти к подробному обсуждению изменений, будет целесообразно напомнить порядок, при котором налогоплательщики обязаны регистрировать доход с помощью кассовых аппаратов.

Ведение учета продаж с использованием кассовых аппаратов необходимо для того, чтобы препятствовать случаям занижения оборотов компании. В связи с этим, обязательство использовать кассовые аппараты ложиться только на налогоплательщиков, которые продают услуги/товары двум типам лиц: лицам, не занимающихся хозяйственной деятельностью и фермерам.

При продаже этим клиентам, налогоплательщик не имеет никакого абсолютного обязательства выставлять счета-фактуры. Счет-фактура выдается только по требованию покупателя. Легко представить себе ситуацию, что такого рода сделки могут не попасть в бухгалтерский учет. Если бы такого рода сделка не была задокументирована фискальным чеком, было бы гораздо сложнее обнаружить занижение доходов.

С другой ситуацией мы сталкиваемся в случае продаж хозяйствующим субъектам. В этом случае продавец обязан выписать счет-фактуру. По этой причине, обязанность регистрировать кассовые аппараты для осуществления продаж предпринимателям отсутствует.

От обязательства, налагаемого на налогоплательщиков (вести учет продаж с использованием кассовых аппаратов), регламент предусматривает Освобождение от Министра финансов.

Примечательной в течение нескольких лет, является тенденция Министерства финансов постепенно обязывать все новые группы налогоплательщиков вести учет продаж с использованием кассовых аппаратов. Так случилось и в этом году.

Новое положение обязанности регистрации кассовых аппаратов, независимо от суммы оборота, коснулось налогоплательщиков, предоставляющие следующие услуги:

  • ремонт моторных транспортных средств и мотоциклов (в том числе и ремонт шин, их создание, восстановление)
  • замена шин или колес для автомобилей и мотоциклов,
  • научно-технический осмотр транспортных средств,
  • в области медицинской помощи, оказываемой врачами и стоматологами,
  • юридические услуги, за исключением нотариусов, налоговых консультантов,
  • услуги, связанные с питанием (PKWiU 56) особенно: общественное питание, в том числе сезонные и продовольственные услуги,
  • услуги парикмахерских, косметических салонов.

До сих пор, налогоплательщики, осуществляющие вышеупомянутые услуги, пользовались освобождением от обязанности регистрации кассовых аппаратов, если оборот от предоставленных услуг, не превысил 20 тысяч злотых в год.

Кроме того, новое постановление предусматривает, что обязательству регистрировать кассовые аппараты, независимо от суммы оборота, будет подлежать продажа духов и туалетной воды, а также записанные и пустые носители данных, цифровые и аналоговые.

Министерство финансов также решило ужесточить правила освобождения от обязанности регистрировать кассовые аппараты для налогоплательщиков с небольшим количеством клиентов. Ранее, до этого постановления, кассы могли не использовать налогоплательщики, количество счетов-фактур которых не превышало 50-ти в течение года, а число клиентов было меньше, чем 20.

Новые правила уже не предусматривают такой возможности.

Но, тем не менее, есть и приятная новость – не изменился порог, дающий право остальным группам налогоплательщиков освобождаться от использования кассовых аппаратов. В соответствии с новыми правилами, от обязанности регистрировать кассовые аппараты освобождаются предприниматели, оборот которых не превысил за предыдущий финансовый год 20 тысяч злотых (продажи физическим лицам и фермерам).

В этот лимит не входит продажа товаров, которые в соответствии с Законом о PIT (налог частного предпринимателя), предприниматель зачислил к  основным средствам, продажа нематериальных активов, подлежащих амортизации, а также продажа недвижимости. Такие сделки должны быть документально оформлены как счет-фактура.

Стоит отметить, что новые правила будут действовать до 31 декабря 2016 года. Так что сегодня мы можем быть уверены, что до конца года нас не ждут новые изменения в этой сфере.

Необходимо ли регистрировать кассовый аппарат в том случае, когда предприниматель занимается разными видами деятельности, которые подлежат регистрации кассы, и для которых такой необходимости нет?

В этом случае, следует помнить, что освобождение от необходимости регистрации кассовых аппаратов возможно только при условии, что доля оборота продаж от освобожденной деятельности в общем обороте за предыдущий год, должна быть больше 80%.

Кассовые аппараты и продажа товаров в системе доставки

Освобождение от обязанности регистрировать кассовые аппараты получают только определенные виды деятельности. Одним из таких исключений является продажа товаров при использовании услуг доставки (по почте или доставка курьером). Условием является то, что поставщик товара каждый раз должен получить полную стоимость товара через почту, банк или на банковский счет, а также иметь задокументированные записи и доказательства платежа, в которых указана информация от кого был произведен платеж (данные покупателя, в том числе его адрес).

Сроки установки кассовых аппаратов

В случае осуществления деятельности, указанной в § 4, кассовый аппарат должен быть установлен до первой продажи.

Регистрация большего количества кассовых аппаратов

Налогоплательщик, который доложил главе налоговой инспекции о более чем одном кассовом аппарате, должен начать использовать, по меньшей мере, 1/5 числа зарегистрированных аппаратов (при округлении до целых чисел).

В соответствии с § 6, остальные кассовые аппараты должны быть введены в оборот в первый день следующего месяца в размере не меньшем, чем количество касс, которые были введены в первый месяц.

Льготы на приобретение кассового аппарата

Налогоплательщики, приобретающие кассовые аппараты, кроме того, что могут от сумм, которые проходят через кассы, вычитывать НДС, а сами кассовые аппараты вводить в реестр основных средств предприятия и амортизировать их, также могут извлечь выгоду из налоговых льгот на приобретение кассовых аппаратов. Налогоплательщики, которые вовремя начнут использовать кассовые аппараты согласно налоговым требованиям, смогут вычесть сумму из налога, соответствующую 90% от цены покупки аппаратов (без учета налогов), но не более 700 злотых.

Как использовать налоговые льготы на покупку кассовых аппаратов?

Чтобы воспользоваться вышеупомянутыми льготами, предприниматель должен удовлетворить следующие условия:

  • Подать в заявлении (в письменной форме) руководителю налоговой инспекции количество кассовых аппаратов и место их использования.
  • Начать использовать их не позже, указанного срока.
  • Зарегистрировать денежные средства и сообщить об этом факте руководителю налоговой инспекции не позднее чем через 7 дней со дня их фискального учета.
  • Иметь документальное подтверждение оплаты приобретенного кассового аппарата.

Поломка кассового аппарата

Если кассовый аппарат вышел из строя, налогоплательщик обязан фиксировать оборот и сумму налога с помощью резервного кассового аппарата. Если это не представляется возможным, налогоплательщик не может продолжать продажи.

Важно!

В том случае, если налогоплательщик нарушит обязательство установки кассового аппарата, налоговая служба определит период начала отсутствия учета оборота и сумму налога, подлежащего уплате, а также насчитает дополнительный налог в размере 30% от суммы входного налога на приобретение товаров и услуг.

Когда льготы теряют срок действия и необходимо вернуть полученную сумму

Может случиться так, что вам придется возместить сумму налоговых льгот на приобретенные кассовые аппараты.

Эта ситуация может возникнуть если в течение 3-х лет с даты начала регистрации кассовых аппаратов вы:

  1. прекратили их использование,
  2. не заявили в текущем периоде (24 месяцев) кассовые аппараты на обязательный технический осмотр компетентной службой,
  3. приостановили деятельность предприятия,
  4. продали свой бизнес или учреждение (филиал),
  5. нарушили вышеуказанные условия, которые дают право на вычет (напр. если налоговая определит, что кассы были введены после истечения установленного срока)

Помните об основных каждодневных принципах регистрации продаж с помощью кассового аппарата

1) регистрировать каждую продажу и при каждой продаже печатать чек или счет-фактуру,

2) выдавать покупателю оригинальный чек,

3) составлять дневной отчет после окончания продаж в конце дня, но не позднее, чем до первой продажи следующего дня, и месячный отчет — после завершения продажей в последний день месяца, но не позднее, чем до начала продажи в следующем месяце,

4) фиксировать продажи с использованием резервного кассового аппарата или прекратить продажу, если он не работает, в случае поломки основного кассового аппарата,

5) осуществлять через каждые 24 месяца обязательный технический осмотр компетентной службой,

6) печатать все выданные документы и их копии на бумаге рулона ленты,

7) хранить копии квитанций (в течение пяти лет с конца года, в котором истек срок платежа налога),

Специальный срок хранения предусмотрен для копий документов – 2 года.

8) использовать кассовые аппараты исключительно для учета своих продаж — не одалживайте никому свои кассовые аппараты!!!

9) нанести на корпус кассового аппарата его постоянный регистрационный номер, присвоенный в налоговой инспекции,

10) хранить книгу обслуживания кассового аппарата, и иметь возможность предоставить ее на требования налоговой инспекции, а также сервисной службы.

В случае пренебрежения этими условиями, предпринимателям угрожают санкции, а также потеря льгот на приобретение.